Займ от учредителя

Темы: БухгалтерияОрганизация бизнесаОформлениеРасчеты

Нередко компании нуждаются в дополнительных вливаниях финансовых средств в капитал с целью более интенсивного развития. Одним из решений проблемы отсутствия достаточного количества денег является займ от учредителя. Данный вариант особенно хорош тем, что по нему нередко не предусматривается обязанности организации в последующей выплате процентов.

Нормативное регулирование займа от учредителя

Обеспечение займов от учредителя регламентируется гл. 42 ГК РФ. Законодательство предусматривает возможность учредителям предоставлять своим компаниям беспроцентные займы. В частности, такие ссуды также возможно оформлять на особых, более лояльных условиях, например, с длительными сроками возврата. Порядок заключения договора для данной процедуры также упрощен – в данном случае не требуется составление пакета документов, как происходит при оформлении кредита в банке.

Договор займа от учредителя в обязательном порядке должен составляться на бумажном носителе. При этом гарантией возврата денег по обозначенному соглашению зачастую служит залог, либо банковская гарантия (данное положение закреплено в ст. 361-379 ГК РФ).

Практика показывает, что учредитель нередко отказывается от гарантий относительно возврата суммы долга, так как и без этого имеет определенные возможности влияния для получения средств.

Важно подчеркнуть, что, в соответствии с ФЗ № 115 от 07.08.2001г. банковские службы могут запросить у компании оправдательные документы на переводы объемом более 600.000 руб. В таких ситуациях может потребоваться предоставление заверенной копии соглашения с учредителем в соответствующую инстанцию. При этом практика демонстрирует, что некоторые банки запрашивают такие бумаги даже при перечислении меньших размеров средств.

Соглашение, оформляемое в ходе рассматриваемой процедуры, может свидетельствовать о масштабной сделке, если общая цена контракта составит более 25% от суммарной стоимости активов предприятия.

Обеспечивая компании займ необходимо учитывать положения налогового законодательства о контролируемых сделках (ст. 105.14 НК РФ). В определенных ситуациях, например, если получение средств в долг реализуется между компанией и учредителем на сумму свыше 1 млрд. руб., сделка считается контролируемой фискальной структурой. Подразумевается необходимость предоставления отчетности по ней.

В условиях, когда сторонами соглашения о займе выступают резидент и нерезидент, могут возникать дополнительные нюансы, например, потребность оформления договора на нескольких языках, пересчет итоговой стоимости сделки по определенному курсу при возврате финансов, оформление паспорта сделки и проч.

Займ от учредителя: проводки

В современных условиях займ от учредителя фиксируется проводками в «1:С» 8.3. Так, основными счетами выступают 66 и 67, по кредиту которых проводится объем полученных средств, а по дебету – отражаются счета учета ценностей, которые были получены в качестве займа.

Так, на практике рассматриваемые проводки представляют из себя следующее:

  1. Получение краткосрочного или долгосрочного займа от учредителя: Д-т – 51, 52, 10, 41 и проч. К-т – 66 (краткосрочный займ), 67 (долгосрочный займ).
  2. Займ от учредителя наличными в кассу, проводка: Д-т – 50, К-т – 66.
  3. Возвращение краткосрочного или долгосрочного займа от учредителя: Д-т – 66 (краткосрочный), 67 (долгосрочный). К-т – 50, 51, 52, 10, 41 и проч.

В случае, когда по ссуде предусматривались проценты, они будут фиксироваться такими бухгалтерскими записями:

  1. Начислены проценты по краткосрочному займу: Д-т – 91, К-т – 66
  2. Начислены проценты по долгосрочному займу: Д-т – 91, К-т – 67.

В обстоятельствах, когда займ был получен компанией на покупку или изготовление инвестиционного актива, то проценты (если они предполагаются соответствующим соглашением) уместно относить на увеличение стоимости отмеченного актива:

  1. Проценты по соглашению о займе с учредителем учтены в стоимость инвестиционного актива: Д-т – 08, К-т – 66, 67.

Особенности оформления договора о беспроцентном займе от учредителя

Соглашение о предоставлении беспроцентного займа подразумевает включение в его текст таких нюансов:

  • полные названия участников договора: обеспечивающей займ и получающей средства в долг;
  • общую сумму предоставляемых денег, валюта документов, а также валюта расчетов. В обстоятельствах, когда одна из сторон является иностранцем, валюта соглашения может быть отличной от рублевой;
  • конкретизированная дата возврата полученных в долг средств, либо даты поэтапного получения денег. В случае если долг возвращается частями, отмечается дата последнего возврата. Займ может классифицироваться как краткосрочный (если его полное возвращение предполагается в рамках одного года), а может перерастать в долгосрочный (если период возврата – свыше одного года). Также актуален возврат по требованию ссудодателя. Подобное «экстренное» предоставление средств уместно спустя определенный период после получения компанией письменного запроса от учредителя. В любом случае, данные параметры настоятельно рекомендуется максимально детализировать;
  • отметка о том, что займ является беспроцентным. Если же данной приписки сделано не будет, соглашение может быть признано процентным в соответствии со ст. 809 ГК РФ. В таких обстоятельствах для сторон наступят определенные налоговые последствия.

Помимо прочего, рассматриваемый вид займа может носить целевой характер. Подразумевается, что учредитель может на время предоставлять деньги, например, для погашения определенных долгов. Любое основание, послужившее причиной для оформления соглашения, прописывают в документе.

Особенное внимание уделяют порядку предоставления средств обратно учредителю. Так, исходя из Указа ЦБ РФ № 3073/У от 07.10.2013г., если сумма сделки менее 100.000 руб., то порядок предоставления займа и его возврата уместно совершать через кассу.

Процентный займ от учредителя: налоговые последствия

Важно подчеркнуть, что налоговые последствия наступают только по займам от учредителей, которые предусматривают последующую выплату процентов. Предполагается, что сумма процентов, полученная от предоставления ссуды, станет доходом субъекта. С данных средств будет удержан налог по следующим правилам:

  1. Учредителю-физлицу (как резиденту, так и нерезиденту) потребуется уплатить с обозначенного дохода 13% НДФЛ в соответствии со ст. 224 НК РФ, либо 30% на основании п. 3 ст. 224 НК РФ. При этом удержание налога будет реализовывать компания, исходя из ст. 209 НК РФ.
  2. Если учредитель является иностранной компаний, то при предоставлении ему суммы процентов также придется изъять объем налога по ставке 20% в соответствии со ст. 284 НК РФ. Помимо прочего, существует ряд обстоятельств, при которых часть процентов, предоставляемых зарубежному учредителю, приравнивается к выплате дивидендов и облагается по ставке 15% в соответствии со ст. 284 НК РФ.
Между сторонами рассматриваемого соглашения может возникать взаимозависимость. Подобное положение будет обусловлено уровнем участия учредителя в деятельности компании. Зависимость возникает, если доля участия превышает 25% в соответствии со ст. 105.1 НК РФ.

В рамках зависимости сторон соглашения возможно возникновение таких ситуаций:

  • отсутствие зависимости. Тогда, в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, рыночными будут считаться стоимости, согласованные сторонами контракта;
  • наличие зависимости. В случае, когда учредителем является резидент, цены по сделке будут признаваться контролируемыми только в тех обстоятельствах, если объем средств по всем процедурам будет насчитывать свыше 1 млрд. руб. на основании ст. 105.14 НК РФ. Если же учредителем является нерезидент, то сделка в любых условиях признается контролируемой.
Учредитель-резидент, если ему положены проценты по займу компанией, может учесть данную сумму в счет снижения объема прибыли или УСН-налога.

Таким образом, займ от учредителя должен в обязательном порядке документироваться соглашением, в котором детально будут отражены все условия получения и возврата денег. Сторонам договора важно соблюдать условия сделки для правомерной реализации положений соглашения.

1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (28 голос., средний: 4,90 из 5)
Загрузка...
Обсуждение ( 0)
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>