Оптимизация налога на прибыль организаций

Темы: БухгалтерияНалогообложениеОрганизация бизнеса

Субъекты хозяйствования обязаны платить различные налоги. Вместе с тем — это деньги, заработанные компанией, которыми не очень хочется делиться с государством. Поэтому бизнесмены ищут различные пути снижения налоговых платежей (законные и не очень). Одним из налогов, уплату которого можно уменьшить или оптимизировать, является налог на прибыль компании.

Оптимизация налога на прибыль

Способов оптимизации налога на прибыль достаточно много. Можно использовать как один из них, так и комбинировать несколько вариантов. Все зависит от того, насколько это будет выгодно для текущего и будущего состояния бизнеса.

Условно все схемы оптимизации налога на прибыль организаций можно сформировать в несколько групп:

  • смена режима налогообложения;
  • переход на пониженные ставки налога;
  • имущество компании;
  • управление затратами;
  • реорганизация бизнеса;
  • договорные отношения.

Субъекты хозяйствования могут использовать различные системы налогообложения, в том числе и не предполагающие уплату налога на прибыль.

Вместо общей можно использовать упрощенную систему, либо перейти на уплату единого налога.

Применение других систем уплаты налогов содержит различные ограничения и может быть не выгодно для бизнеса.

Например, ограничения по видам деятельности (ЕНВД, ЕСХН) или по объему выручки (УСН).

Следующей схемой оптимизации налога на прибыль является выделение в бизнес-деятельности направлений, которые могут применять льготную ставку налогообложения.

Дело в том, что налог на прибыль идет в бюджеты разного уровня. В настоящее время действует формула 3 к 17. Общая сумма отчислений в размере 20 % (ставка налога на прибыль) делится между федеральным (3 %) и региональным (17 %) бюджетами. При этом регионам дано право полностью или частично освобождать от уплаты этой части налога некоторые виды хозяйственной деятельности.

Также льготы по налогообложению прибыли действуют и на федеральном уровне. Они предусматривают освобождение от уплаты федеральной части налога резидентов научно-технических центров, участников инвестпрограмм и особых экономических зон и т. д. (НК РФ, ст. 284).

Оптимизация налога на прибыль за счет затрат

Налоговая база по налогу на прибыль состоит из размера дохода компании, уменьшенного на ее расходы. Такая формула позволяет оптимизировать отчисления в бюджет, исходя из нужд организации.

В первую очередь необходимо разработать и утвердить учетную политику компании.

В этом документе нужно предусмотреть все возможные способы определения расходов и способы их учета.

Часть вариантов оптимизации налога на прибыль касается имущества фирмы. Это и его приобретение (замена покупки на договора лизинга), и амортизационные отчисления, и управление разработками компании.

Амортизация может быть линейной и ускоренной. Первый способ предполагает постепенный перенос стоимости имущества на конечный результат деятельности компании. При втором способе амортизационные отчисления на некоторые виды имущества могут быть увеличены в 2 — 3 раза (НК РФ, ст. 259.3).

Амортизировать можно не только физическое имущество фирмы, но и ее нематериальные активы.

Например, программное обеспечение.

Еще одним способом уменьшения базы по налогу на прибыль является использование товарных знаков, интеллектуальных разработок, полученных по договору концессии на возмездной основе. Это увеличит расходы компании и соответственно уменьшит прибыль.

Также можно включать в состав расходов и затраты на собственные научные исследования. При этом их результат не обязательно вводить в коммерческую эксплуатацию.

Дополнительные расходы, уменьшающие налоговую базу

В состав расходов включаются не только затраты на основную деятельность и амортизацию имущества. Уменьшить налоговую базу можно за счет:

  • создания резервов;
  • аутсорсинга;
  • страхования;
  • иных дополнительных расходов.

Самыми распространенными резервами являются ремонтный фонд, резерв для покрытия сомнительных долгов и резервирование некоторых видов выплат для наемного персонала.

Следующая достаточно большая группа расходов предполагает использование в деятельности компании, услуг сторонних фирм (аутсорс). Чаще всего заключают аутсорсинговые договора на:

  • ведение учета;
  • обучение персонала;
  • обслуживание имущества;
  • аудит;
  • клининг;
  • складские услуги;
  • поиск работников.

Уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль можно и за счет страховых взносов, как на обязательное, так и на добровольное страхование. Полный перечень видов страхования, которые могут использовать для уменьшения налоговой базы, содержится в ст. 263 НК РФ.

Все возможные виды расходов, образующихся в деятельности компании, необходимо перечислить в учетной политике.

Это даст возможность учитывать их при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.

Оптимизация налога на прибыль за счет реорганизационных мероприятий и договорных отношений

Следующая группа схем оптимизации связана со структурными изменениями самой компании. Часть из них совмещают с использованием систем налогообложения без необходимости уплаты налога на прибыль.

Примером такой оптимизации налога на прибыль является выделение отдельных составляющих производственного процесса в организации. Затем их передают дочерним или выделенным из компании фирмам и предпринимателям.

Такую схему выгодно использовать, когда есть возможность основную часть производства сосредоточить в субъектах хозяйствования, использующих УСН или являющихся плательщиками единого налога.

Второй вариант реорганизации — присоединение убыточной фирмы. Выгода этой схемы оптимизации состоит в том, что можно включать в расходы убытки прошлых периодов. Убытки списываются постепенно и могут в течение нескольких лет уменьшать налоговую базу.

Его необходимо использовать с осторожностью, так как налоговое ведомство часто относит такое объединение к способам ухода от уплаты налогов. Поэтому присоединение убыточной компании должно быть обосновано реальной необходимостью.

Например, торговая компания покупает убыточную фирму, владеющую сетью магазинов в определенном регионе. Эту покупку можно обосновать расширением рынка присутствия и наличием необходимых для деятельности торговых объектов.

Оптимизировать налог на прибыль поможет и грамотная политика во взаимоотношениях с контрагентами, а также переквалификация договоров купли-продажи в другие виды соглашений, либо деление одной сделки на несколько логически законченных частей.

Например, вместо покупки транспортного средства можно оформить его лизинг. Или монтаж приобретенного оборудования выделить в отдельное соглашение о консультационных услугах.

Компании стремятся нести как можно меньше расходов, в том числе на оплату налогов. Одним из самых чувствительных для субъектов хозяйствования налоговых платежей является налог на прибыль.

Вместе с тем существует множество схем для оптимизации налоговой базы и законного уменьшения сумм этого налога. От ведения тех видов хозяйственной деятельности, которые полностью или частично освобождаются от уплаты налога на прибыль, до использования возможности аутсорса и реорганизации.

1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (27 голос., средний: 4,40 из 5)
Загрузка...
Обсуждение ( 0)
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>