Контрольные соотношения 6-НДФЛ

Темы: КадрыОплата трудаОрганизация бизнеса

Налоговое законодательство строго контролирует выплату налогов в соответствии с фискальными режимами, предусмотренными НК РФ, на которых находятся конкретные компании. Так, в 2020 году обязательной к подаче формой является 6-НДФЛ. В данном отчете отражаются сведения относительно оплаты труда персонала и иных доходах лиц, а также касательно удержаний подоходного налога. Чтобы корректно заполнить форму, ответственное лицо может прибегнуть к проверке контрольных соотношений 6-НДФЛ.

Общая информация о форме 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ является унифицированным документом, актуальным с 2016 года. Алгоритм оформления и направления отчетности в фискальную структуру регулируется Приказом ФНС РФ № ММВ/7/11/450@ от 14.10.2015г. Так, в документе отражается информация о заработке персонала, а также о прочих доходах граждан, учитывая размеры подоходного налога, удерживаемого и отчисляемого нанимателем в соответствующие бюджеты.

Рассматриваемый отчет следует подавать каждый квартал. Период предоставления 6-НДФЛ характеризуются следующими нюансами:

  • за первый квартал, за 6 и за 9 месяцев отчеты подаются в крайний день того месяца, который следует после завершения отчетного периода;
  • годовой бланк должен предоставляться до 1 апреля того года, который идет следующим за отчетным периодом. То есть, до 01.04.2020г. 6-НДФЛ должен быть подан за 2019 год.

Хозяйствующие субъекты, которые обязаны подавать отмеченный бланк в ФНС РФ, перечислены в ст. 226 НК РФ, в частности, это:

  • российские предприятия и предприниматели;
  • нотариусы, осуществляющие частную практику;
  • адвокаты-учредители, образовавшие соответствующие кабинеты;
  • филиалы иностранных предприятий, располагающиеся на территории РФ.

Также существуют ситуации, в которых нанимателям не нужно предоставлять 6-НДФЛ в ФНС РФ. Это обуславливается отсутствием выплат зарплат персоналу. Подобное актуально в следующих условиях:

  • предприятие только сформировалось и находится на начальных этапах развития. Управленец еще не нанял персонал для работы;
  • финансовое состояние нанимателя не дает ему права воспользоваться наемным трудом ввиду отсутствия возможности выплачивать подчиненным зарплату.
Если конкретный налоговый агент осуществил выплату зарплаты в начале года, но в течение последующего времени выплат не производил, на протяжении одного налогового периода он, тем не менее, должен предоставлять форму 6-НДФЛ. Важно также подчеркнуть, что все последующие бланки должны учитывать показатели тех выплат, что были предоставлены в начале периода.

Подразумеваются следующие особенности направления подобного 6-НДФЛ в ФНС РФ:

  • в первом информационном блоке формы требуется отметить показатели, соответствующие сведениям отчета за период выплаты;
  • во втором блоке дальнейшие временные отрезки не оформляются, так как раздел предназначен для внесения текущей информации о выплатах, которые не производились.

Особенности оформления формы 6-НДФЛ

Как отмечалось ранее, порядок оформления 6-НДФЛ регламентируется Приказом ФНС РФ № ММВ/7/11/450@ на основании сведений из налоговых регистров, обязательных для ведения всеми российскими компаниями. К особенностям оформления рассматриваемого отчета уместно отнести следующие позиции:

  • количество страниц бланка не ограничивается и зависит от накопившихся сведений у нанимателя;
  • на каждую позицию, фиксируемую в документе, отводится одно поле. Исключением из данного правила является внесение дат и десятичных дробей – алгоритм их отражения в 6-НДФЛ регламентируется п. 1.5 и п. 1.6. Приложения к Приказу;
  • в случае отсутствия какой-либо суммы, в строке следует прописать «0», а в пустующих местах строки проставить прочерк;
  • строки заполняются стандартно – слева направо;
  • при внесении информации в 6-НДФЛ на бумажном носителе запрещается оформление документа посредством использования разноцветных чернил (допускаются только черные или синие). Запрещены ошибки и корректировки этих ошибок любыми средствами. Наниматель ни в коем случае не должен распечатывать форму двухсторонней печатью, а также как-либо механически повреждать бумагу;
  • для формы, которая оформляется на компьютере, путем использования соответствующего программного обеспечения, актуально отсутствие ячеек, для которых нет информации. Печать должна производиться шрифтом Courier New 16-18 кеглем. Однако корректировка расположения и размера реквизитов запрещена.

Порядок оформления 1 раздела 6-НДФЛ заключается во внесении в форму следующей информации:

  • в строку 020 вносится информация о начисленном доходе персонала;
  • в графу 040 – НДФЛ, исчисленный по доходу из строки 020.

Во втором разделе следует отметить такие сведения:

  • в ячейке 100 требуется прописать фактический день предоставления сотрудникам зарплаты в соответствии со ст. 223 НК РФ;
  • в строках 110 и 120 необходимо отразить дни удержания и крайние даты предоставления НДФЛ в ФНС РФ. Данные процедуры регламентируются ст. 226 НК РФ, п. 4 и п. 6 соответственно;
  • в графах 130 и 140 следует зафиксировать объемы выплаченного заработка и удержанного с данного количества средств НДФЛ.
Любой наниматель должен обеспечивать подчиненным выплаты, как минимум, дважды в месяц, в соответствии с требованиями актуального трудового законодательства (аванс и итоговая зарплата). Однако отдельно с аванса, в отличие от итоговой зарплаты, не удерживается и не перечисляется НДФЛ. Данные суммы относятся к итоговым показателям за конкретный отчетный период.

Новые контрольные соотношения 6-НДФЛ

Контрольные соотношения, позволяющие определить корректность оформления 6-НДФЛ, делятся на 2 группы. К первой относятся такие проверочные факторы:

  • 1.1 – определение даты направления формы в ФНС РФ. В случае выявления задержки, представители фискальной структуры направляют компании акт о нарушении;
  • 1.2 – объем начисленных средств (графа 020) не может быть меньше объема вычетов (графа 030). В противном случае это будет свидетельствовать о необоснованном завышении вычетов;
  • 1.3 – объем средств, исчисленный по актуальной ставке (графа 010) налога (графа 040), должен соответствовать базе его исчисления (разнице граф 020 и 030). Также возможны арифметические отклонения, не превышающие 1 руб. на каждого субъекта при каждом предоставлении зарплаты;
  • 1.4 – объем начисленного налога (графа 040) не может быть ниже объема аванса по нему (графа 050). В противном случае налицо наличие ошибки в исчислении показателя фиксированного аванса.

В свою очередь, ко второй категории контрольных соотношений относятся такие правила проверки корректности оформления строк 6-НДФЛ:

  • 2.1 – количество поступивших средств в ФНС РФ не может быть меньше разницы между объемом фактически удержанного налога на доход (графа 070) и показателем налога, возвращенного плательщику (графа 090). В случае наличия данного факта, подтверждается неполное перечисление налоговых средств в бюджет;
  • 2.2 – должно фиксироваться соответствие дат фактических платежей тем дням, которые отмечены в качестве дней перечисления средств в ФНС РФ (графа 120). Платежи, реализуемые в более поздние периоды, доказывают нарушение нанимателем сроков оплаты.

Также существуют контрольные соотношения 6-НДФЛ с декларацией по прибыли (2-НДФЛ). Так, имеются следующие проверочные факторы:

  • итоговый объем начисленной зарплаты (графа 020) по каждой из используемых ставок (графа 010) должен соответствовать результату дохода по аналогичной ставке из формы 2-НДФЛ с учетом тех же показателей доходности;
  • размер доходов, обеспечиваемых в форме дивидендов (графа 025), должен отвечать аналогичному показателю, отраженному во всех показателях формы 2-НДФЛ с кодом 1010, а также объему заработка, фиксируемому по тому же коду в приложениях к отчету по прибыли;
  • исчисленный налог (графа 040) по определенной ставке (графа 010) должен отвечать итоговому объему налоговых средств для аналогичной ставки по всем параметрам 2-НДФЛ и размеру налога, отмеченному в графе 030 в приложении к отчету по прибыли;
  • сведения об объеме неудержанного налога (графа 080) должны совпадать с итоговым размером аналогичных показателей формы 2-НДФЛ, а также суммарному объему граф 034 приложений 2 отчета по прибыли;
  • информация о числе субъектов, которые получили зарплату (графа 060) должна соответствовать количеству предоставленных в ФНС РФ выписок 2-НДФЛ и числу приложений 2, составленных к декларации.
Если сотрудники фискальной структуры выявят расхождения по каким-либо параметрам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, которые должны совпадать, компании потребуется обеспечить в службу письменные разъяснения.

Нюансы сдачи нулевой 6-НДФЛ и ответственность за неподачу отчета

Если у компании за весь отчетный период не было сведений о выплатах вообще, то 6-НДФЛ управленец вправе не сдавать. Однако необходимо направить письмо с разъяснениями во избежание претензий со стороны фискальной инстанции. Компании также могут правомерно направить в налоговую организацию нулевой отчет, что регламентируется Письмом ФНС РФ № БС/4/11/7928 от 04.05.2016г.

В обстоятельствах, когда наниматель не предоставляет ни отчет, ни пояснения, ситуация воспринимается как уклонение управленцем от исполнения своих налоговых обязательств. Также нарушением считается предоставление 6-НДФЛ позже законодательно установленного срока.

За отмеченные нарушения предприятие будет подвержено наказанию в виде штрафной санкции – 1000 руб. за каждый неполный и полный месяц. Отсчет указанного периода начинается с первого дня просрочки направления отчета.

На основании ст. 76 НК РФ, если задержка отчета составляет более 10 дней, фискальная структура вправе заморозить расчетный счет компании до погашения задолженности по налоговым выплатам.

Исходя из ст. 126.1 НК РФ, если наниматель отразит в рассматриваемой форме фальсифицированные сведения, то штраф составит 500 руб. относительно каждого выявленного факта ложной информации.

Если же предприятие предоставит отчет несоответствующим способом, то налагаемая санкция составит сумму 200 руб. за каждый подобный отчет на основании ст. 119.1 НК РФ. Важно отметить, что если в компании трудоустроены менее 25 человек (с учетом совместителей и дистанционных сотрудников), то управленец вправе выбирать: предоставлять отчет на бумажном носителе или в электронном варианте. Если же предприятие является нанимателем для 25 и более человек, 6-НДФЛ может предоставляться исключительно в электронном формате.

Помимо прочего, санкции также актуальны для должностных субъектов, трудящихся в компании, за нарушения, допущенные в порядке предоставления отчета. Конкретный размер штрафа может меняться, но варьируется от 300 руб. до 500 руб. в соответствии с тяжестью нарушения. Данное правило регламентируется ст. 15.6 КоАП РФ.

Таким образом, контрольные соотношения 6-НДФЛ дают ответственным за составление 6-НДФЛ лицам, а также фискальным работникам возможность проверить корректность заполнения рассмотренного отчета. Во избежание ошибок, компаниям настоятельно рекомендуется заблаговременно оформлять декларацию и проверять ее в соответствии с приведенными правилами.

1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (37 голос., средний: 4,40 из 5)
Загрузка...
Обсуждение ( 0)
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>